爱沙尼亚的税务系统最吸引人的地方就在于它的 20% 分红税。分红税,顾名思义只在企业分红的时候缴纳,如果企业选择将利润进行再投资(如投资证券市场)则无需缴纳此税。

而当企业选择分红的时候,20% 的分红税将由企业缴纳(以企业所得税的方式)。爱沙尼亚无股息预扣税 (dividend withholding tax),个人也无需因此纳税。但因受惠人的所在国不同,当地的法律可能会对这部分收入进行征税。

举个例子,如果一个爱沙尼亚的公司在过去的一年里赚了 €10,000 并决定将其分红。受惠人按照当地的法律应当缴纳 25% 的所得税,则计算的流程如下。

  • 当分红时,爱沙尼亚公司支付分红金额的 20% 也就是 €2,000 的公司所得税。除此之外,无需再缴纳其他税费。
  • 受惠人所在的国家征收 25% 的所得税,再从 €8,000 里面扣除 €2,000 的税款;
  • 受惠人最终获得 €6,000。

中国自 2018 年修改税法后将会针对在中国有住所或在中国境内居住满 183 天征收所得税,具体的征收额按照阶梯方式进行。

除了分红,爱沙尼亚公司还可以通过发工资的方式进行利润分配。对此,中国所得税法的有豁免条款:「可以从其应纳税额中抵免已在境外缴纳的个人所得税税额,但抵免额不得超过该纳税人境外所得依照本法规定计算的应纳税额。」