首先,我想先恭喜你,即将或已经拥有一家属于自己的公司。老实说,我第一次拥有爱沙尼亚公司的时候也是非常兴奋的。但兴奋过后也意味着我们需要面对各种各样的问题,比如说什么是 VAT,应该如何处理税务问题。

不同国家税法千差万别,有的时候我们不能用国内的经验来参考。这篇文章我们将简单的介绍一下爱沙尼亚的增值税体系,以及如何开具一份发票。

注意事项

请注意:本文只能作为一个参考,我们依然建议你在需要的时候雇佣一家专门的税务或者法务公司。本文撰写的时间是 2020 年的 6 月,后续政策和法规可能会有所修改。

另外,本文所讨论的条款不适用于加密货币类型的企业。这篇文章讨论的是以法定货币(欧元、美元等)开展业务的普通企业。

写在前面

在正文开始前,我们需要先了解一下会计相关的基本概念。公司会计主要由两个部分组成,收入(进账款项)和支出(出账款项)。企业的每笔支出和收入都应该按照会计标准进行记录,最好是每笔银行的动账都可以有明确的事由(比如购买、发薪、股息分配等等)。

所以我们必须要明确的是,即便一家 OÜ,我们是唯一的股东和董事会成员(甚至是唯一的员工),公司帐户里的钱依然属于公司而不属于个人。所以像是叫外卖这种事情最好就不要刷公司的卡啦。

这就需要发票了,发票是我们公司收入和开支的有效证明。接下来,我们就来讨论一下爱沙尼亚法律体系下的发票和增值税。

首先说公司的正当支出,我们也可以理解为开销(expense)。和国内一下,公司的开销需要以公司名义索要发票,包括公司名称、注册号、增值税号(VAT number)以及公司地址(非必要提供)。

请注意公司和分红属于公司的正常支出,但是是需要缴税的(有关爱沙尼亚的分红税请参考《税务丨爱沙尼亚的 20% 分红税是什么?》)。而每日津贴是不需要缴税的。

关于公司的开支

在爱沙尼亚,公司的正当业务开销是免税的,因为在分配薪水或分配股息时已经征税。

这些正当的开销包括:

  • 公司的域名、服务器或者其他 IT 设施;
  • 因为工作需要使用的交通工具(拜访客户的机票等);
  • 电话和其他办公室账单(记得区分私人和企业的账单);
  • 办公室和办公用品的开支;
  • 笔记本电脑、平板电脑等办公设备的开支;
  • 其他因为企业运转而产生的费用;

以上的这些需要在购买的时候就以公司的名义索要发票。

而以下的这些消费则是不可被记入公司开销的:

  • 私人物品,比如衣服等;
  • 给家人的礼物;
  • 汽车和汽油;
  • 游玩或者度假;
  • 其他和企业运转无关的消费。

请注意,以上的情况可能因为企业的具体情况而有所差别。

关于增值税(VAT)

VAT,全称是 Valued Added Tax,中文名叫做「增值税」。

「从计税原理上说,增值税是对商品生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或商品的附加值征收的一种流转税。实行价外税,也就是由消费者负担,有增值才征税没增值不征税。」

—— MBA 智库·百科, https://wiki.mbalib.com/wiki/%E5%A2%9E%E5%80%BC%E7%A8%8E

顺便一提,增值税在不同国家的名称不同。在澳大利亚、加拿大、新西兰、新加坡称为商品及服务税(Goods and Services Tax, GST),在日本称作消费税。而增值税这个税种,其实是 1954 年由法国经济学家 Maurice Lauré 最先提出的。

需要注意的是,在爱沙尼亚注册的离岸公司 OÜ 默认情况下是一家非增值税的公司。意思是无需缴纳增值税,也没有增值税的号码。所以如果你的供应商想你索要 VAT number 的时候可以告诉它「XXXXXX OÜ is a non-VAT liable company」。

我的公司是否需要增值税号(VAT number)?

视情况而定。增值税号决定的只是你是否需要缴纳增值税,并不影响退税。

通常情况下我们是不需要增值税号的,除非:

  1. 公司向欧洲客户提供开发,设计,咨询,市场营销等服务,并且年收入超过 40,000 欧元;
  2. 从首次销售开始就向欧洲B2C客户(终端消费者)提供数字服务或产品(软件,自动订阅或数字内容);
  3. 向欧洲 B2B 客户(公司对公司)提供数字服务或产品(软件,自动订阅或数字内容),并且年收入超过 40,000 欧元

以上条件满足任意一条就需要申请 VAT number。也就是说,如果我们要销售给欧盟的个人,则需要准备增值税号。或者,我们是主要做 B 端生意的也需要增值税号。但换句话说,如果我们不对欧洲地区服务,其实是可以不需要申请的。

关于发票

发票,是指经济活动中,由出售方向购买方签发的文本,内容包括向购买者提供产品或服务的名称、品质、协议价格。除了预付款以外,发票必须具备的要素是根据议定条件由购买方向出售方付款,必须包含日期和数量,是会计账务的重要凭证。

—— 维基百科, https://zh.wikipedia.org/wiki/%E5%8F%91%E7%A5%A8

开具销售发票的注意事项

销售发票中应该包含什么?

如果是开给个人的发票,我们需要购买人的全名、发票编号(最好是唯一且连续的)、购买人的地址信息和其他备注信息(比如账户 ID、账单号等)。除此之外,我们还需要注明发票的签发日期(issue date)和发票的到期日(due date)。

第一个是您生成发票的日期,第二个是客户可以将发票支付给公司的最晚日期(可以指定为时间期限而不是日期)。

此外,我们还需要标明不含增值税(VAT)的价格,并且如果发票应包含增值税,需要分别明确指定该增值税。首先是增值税的百分比,然后是金额。如果发票中不包含增值税,则必须明确说明原因(下文将对此进行详细说明)。

最后,必须显示产品或服务的总价格,包括增值税和适用于该成本的任何其他税项或修改。所使用的货币必须清楚标明(欧元,美元等)。要给公司开票,必须指定公司的各项信息,包括公司名称,注册号和增值税号(如果有的话)以及其实际地址(如果可能)。

开具采购发票的注意事项

采购发票必须有以下这些内容。发票必须以公司作为发票的接收者,并且注明公司的全名带有OÜ),注册号,增值税号(如果有的话),以及地址(最好有)。和我们开出去的发票一样,发票上必须清楚地标明不含增值税的总费用,适用的增值税(如果有的话),以及包括适用于该费用的任何增值税,税款或额外费用的总计。所使用的货币必须清楚标明(欧元,美元等)。

还需要包括发票包括唯一的发票号码和两个日期:发票的签发日期(issue date)和发票的到期日(due date)。此外,如果我们是从企业收到的发票,则应清楚地指出签发发票的公司的资料,包括其名称,地址,注册号和欧盟内增值税号(如果有)。

是否需要增值税 VAT?

发票中是否包含增值税及其价值取决于两个因素:公司的活动类型和索要发票的客户。但前提还是我们是否有增值税号(VAT number)。

一种情况是我们没有增值税号,那么我们就不需要添加增值税了(甚至不需要添加0%的增值税)。但我们可以在总费用下面说明「XXXXXX OÜ是一家不含增值税的公司,无需添加增值税(XXXXXX OÜ is a non-VAT liable company, no VAT needs to be added)」。

但通常情况下我们采购的时候对方都会缴纳增值税的,但即便我们没有增值税号,我们依然可以在年底的时候扣除掉这部分的增值税。俗称抵扣。

而如果需要缴纳增值税,这个过程会稍微复杂一点,我们将在后面进行讨论。

除了增值税是否还有其他税?

不需要。部分国家有不少的税收名录,或者专门的发票。但是在爱沙尼亚的公司帐单上,请勿在增值税之外添加任何其他税费。

增值税号与发票

首先,请允许我先恭喜你一下,这代表你已经是一家「有一定规模」的企业了。有增值税号的话,我们要分为两种情况讨论:需要或不需要人力介入。

需要人力介入的服务

如果我们的服务需要人与人之间互动(开发,设计,咨询,互动式课程……),则需要遵循以下规则:  

  • 对于具有有效增值税号的欧盟公司的客户,我们可以指定零增值税(0%)并写明「此购买在欧盟内增值税率为0%,属于逆向收费」”;
  • 如果您的客户是私人客户或在欧洲没有有效增值税号的公司,请在发票上应用爱沙尼亚增值税(20%)。;
  • 如果您的客户不在欧洲,则对发票应用零增值税(0%)。

有一类情况需要注意,如果您的客户是爱沙尼亚的公司或个人,则将应用爱沙尼亚增值税(20%) 

销售数字产品和 MOSS

数字产品稍微有一点特殊。如果我们要向欧洲客户出售数字服务或产品,则适用特殊规范。这表示过去创建过的产品已经发布在网站上,客户可以在网站上下载这些服务或产品。这也意味着它们已经经历过开发和部署,可以直接被我们的客户使用。比如:  

  • 视听类产品,例如电子书,图像,电影和视频。 
  • 在线下载和类媒体音乐,如购买歌曲或 Spotify类 型的服务。
  • 云类型软件(SaaS)或平台(PaaS)中的服务。例如,如果您为在线作家提供一种会计工具,该工具每月执行自动付款。 
  • 服务器托管商,云存储,域名或互联网服务提供商。 
  • 自动化的在线广告服务或平台(未经人工审查或监控)。 

在这些情况下,须应用客户所在国的增值税率,并且必须对每个国家做出增值税声明。 是不是听起来就很痛苦?

为了避免这种情况,欧盟批准了称为 MOSS(Mini One-Stop-Shop:小型一站式商店)的法规,从而大大简化了流程。它允许我们在爱沙尼亚注册为 MOSS 运营商,签署一份证明我们的产品和服务属于数字下载或自动化服务类别的文档。

注册以后以后,我们就只需要记住使用每个客户所在国家/地区的增值税发票即可。当然,我们需要在所提供的平台或服务中收集所有客户的实际地址。

一些其他的注意事项

开具 Google Adsense 的收入发票

Google AdSense 已经在欧洲注册并拥有增值税号,所以,我们开具的发票必须包含0%的增值税,注明「This purchase is liable to Intra-Community supply 0%, Reverse charge」。别忘了 Google 的增值税号和业务地址。

对方是否有增值税号?

我们建议与欧洲公司打交道前,确保他们具有有效的增值税号。某些公司或个人可能会谎报增值税号来进行避税。我们可以登陆欧洲委员会(VIES)的官方网站查询增值税号的有效性。如果增值税号无效,或对方没有增值税号,我们应该在发票中包含爱沙尼亚增值税(20%)

只有当对方有一个有效的增值税号的时候,才适用于 0% 税率。

写在最后

简单来说,我们需要记住几件事情。首先在爱沙尼亚发票上只会出现增值税,不会出现其他的税种。其次爱沙尼亚的增值税率是 20%,欧盟内的公司贸易是 0% 的增值税率(前提是你有对方的 VAT number),非欧洲客户无需缴税。最后,销售数字产品的企业需要注册 MOSS。

参考资料

  1. How to invoice your customers and present your company invoices in Estonia, https://yourcompanyinestonia.com/how-to-invoice-your-customers-and-present-your-companys-invoices-in-estonia/

本文作者:soyosan & runchen.eth

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